政策資訊
政策資訊
    聯系我們

    電話:0755-8652 2758

    傳真:0755-8652 2759

    電郵:[email protected] 

    商會QQ群:100032404

     

會員企業 +more
政策法規
  • 行政事業性收費和政府性基金在土地增值稅清算政策解讀
  • 作者: 發布時間:2011-06-21
  •   一、行政事業性收費和政府性基金在土地增值稅清算時的歸集方向一覽表

     

    序號

    費用名稱

    收費標準

    費用類別

    使用票據

    歸集方向

    備注

      一、執行中的相關費用

           

    1

    土地登記費

    企業土地使用面積在1000平方米(含1000平方米)以下每宗地收110元,每超過500平方米以內加收40元,最高不超過4萬元

    行政事業性收費

    財政票據

    取得土地使用權所支付的金額

     

    2

    土地復墾費

    2000元/畝

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    (退還的不得扣除)

    復墾土地經驗收合格后,退還土地復墾費

    3

    農業重點開發建設資金

    蘇南2400元/畝;蘇中2000元/畝;蘇北1600元/畝

    政府性基金

    財政票據

    房地產開發成本

     

    4

    新菜地開發建設資金

    教師建房和拆遷復建房0.5萬/畝,商品房建設1萬元/畝(征用重點?;で虬焓卟嘶丶穎叮?/p>

    政府性基金

    財政票據

    房地產開發成本

     

    5

    土地閑置費

    按劃撥或出讓土地價款的20%收取

    行政事業性收費

    財政票據

    不得扣除

     

    6

    城市基礎設施配套費

    縣城75元/㎡,中等城市90元/㎡,大城市105元/㎡,南京市150元/㎡;在建制鎮規劃區內進行各類工程建設的單位和沿街建筑的個人,20-50元/㎡,對農民在建制鎮規劃區范圍內建住房免收

    政府性基金

    財政票據

    房地產開發成本

     

    7

    墻體材料專項基金

    按10元/平方米預收,視新型墻材使用情況,按比例退還。不便計算建筑面積的按預計用磚量繳納,標準為每0.05元/塊

    政府性基金

    財政票據

    房地產開發成本

     

    8

    人防易地建設費

    2400-2800元/平方米

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

     

    9

    人防建設經費

    上年末職工在冊人數每人每年繳納13-15元

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發費用

     

    10

    城市道路占用挖掘費

    建設性占道一個月內0.2-0.3元/日.㎡,超過一個月可以逐步提高收費標準,但最高不超過100%

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

     

    11

    白蟻防治費

    新建房屋按建筑面積收費,七層以下(含七層)2.3元/㎡,八層以上0.70元/㎡

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    (代收費用)

     

    12

    環境監測專業服務費

    按蘇價費[2006]397號、蘇財綜[2006]80號規定執行

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

     

    13

    門(樓)牌費

    3-180元/塊

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

     

    14

    地方教育附加

    增值稅、消費稅、營業稅稅額的2%

    政府性基金

    財政票據

    與轉讓房地產有關的稅金

    2011.2.1之前為1%

    15

    建筑工程、市政工程抗震設計審查費

    按建筑工程、市政工程施工圖設計審查收費標準的1.1-1.3倍抗震調整系數收取

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

     

    16

    ●散裝水泥專項資金

    每噸2元

    政府性基金

    財政票據

    房地產開發成本

    (退還的不得扣除)

    對按規定使用散裝水泥的,應退給企業

    17

    ▲建筑安全監督管理費

    工程造價的0.19%

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自蘇財綜[09]10號文到之日(發文日期為09.3.19)起執行

      二、已取消或停止征收的行政事業性收費、政府性基金

         

    1

    征(撥、使)用土地管理費

    按征用土地所發生的經省以上批準及法律規定的各種費用總額的1.4-2.1%收?。ㄔ諢巖約撲閌?,按土地最低?;ぜ鄣?0%計收)其中省轄市城區內國有土地按1.4%收取,其他按2%收取

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2008.9.1起停止征收

    2

    臨時用地管理費

    國家、集體建設臨時用地1.5-2元/平方米,經營性臨時用地3-4元/平方米

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2008.9.1起取消

    3

    土地用途變更費

    0.5-2元/平方米

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2008.9.1起取消

    4

    國有土地有償使用費

    7.5-30元/平方米

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2009.9.1起取消

    5

    城市房屋拆遷管理費

    不超過房屋拆遷補償安置費用的0.2%-0.4%收取

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2008.9.1起停止征收

    6

    供電工程貼費

    按計價格[2000]744號規定執行

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2002.1.1起取消

    7

    建設工程質量監督費

    南京市按工程安裝量的1.2‰收取,其他省轄市按1.7‰收取,各縣(市)按2.3‰收取

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2008.9.1起停止征收

    8

    住宅質量保證書、住宅使用說明書工本費

    兩證合計6元

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2008.9.1起取消

    9

    教育地方附加費

    按建筑面積10元/平方米、20元/平方米定額收取

    行政事業性收費

    財政票據

    與轉讓房地產有關的稅金

    自2003.7.1起取消

    10

    建設用地批準書工本費

    8元/證

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2005.1.1起取消

    11

    ▲工程定額測定費

    建安工作量的1‰

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2008.9.1起停止征收

    12

    ▲建筑施工安全監督管理費

    在省轄市規劃區內,按最高不超過建筑安裝工程造價(不含設備)的0.6‰

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自02.9.10起執行,自蘇財綜[09]10號文到之日(發文日期為09.3.19)起取消

    13

    ▲建筑管理費

    工程結算收入的3-5‰(含省、市、縣建筑業主管部門、市建筑市場管理部門管理費)

    行政事業性收費

    財政票據

    房地產開發成本

    自2003.1.1起執行,2003年為5‰,2004年為4‰,2005年之后為3‰,取消時間同上

     

        二、12366近期熱點問題

     ?。ㄒ唬?、個人所得稅

      1、出售以按揭方式購買的住房,期間支付的貸款利息,是否可以在轉讓所得中扣除?

      答:根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第五項的規定,財產轉讓所得,按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,計算繳納個人所得稅?!豆宜拔褡芫止賾詬鋈俗》孔盟謎魘嶄鋈慫盟壩泄匚侍獾耐ㄖ罰ü胺2006]108號)第二條第三項關于“合理費用”的規定,合理費用是指納稅人按照規定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。其中第二項規定中有關“支付的住房貸款利息”規定為,納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房,其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息,憑貸款銀行出具的有效證明據實扣除。

      2、殘疾人取得房屋租賃收入能否減免個人所得稅?

      答:根據《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函[1999]329號)的規定,根據《個人所得稅法》第五條第一項和《個人所得稅法實施條例》第十六條的規定,經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得,具體所得項目為:工資、薪金所得,個體工商戶的生產經營所得,個體工商戶的生產經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得?!陡鋈慫盟胺ā返詼跛械鈉淥饗釧?,不屬于減征照顧的范圍。因此,殘疾人取得的房屋租賃收入不能享受個人所得稅減免政策。

      3、我公司規定,員工平時發放一定的生活費,年底一次性發放獎金。根據稅法規定,特殊行業的工資薪金的個人所得稅可以實行按年計算,為什么地稅局要求我們按月核算?

      答:根據《中華人民共和國個人所得稅法》 第九條的規定,扣繳義務人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應納的稅款,都應當在次月七日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。

      工資、薪金所得應納的稅款,按月計征,由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款,可以實行按年計算、分月預繳的方式計征,具體辦法由國務院規定。

      又根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第四十條 稅法第九條第二款所說的特定行業,是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業。

      因此,如果貴公司不屬于稅法規定的特定行業,應采用按月計征個人所得稅的方式。

      4、我單位于05年成立,一直按規定代扣代繳個人所得稅,請問現在能否申請支付05年至今代扣代繳的個人所得稅手續費?

      答:根據《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行[2005]365號)文件第二條規定,法律、行政法規規定的代扣代繳、代收代繳稅款,稅務機關按代扣、代收稅款的2%支付手續費。第六條規定,因“三代”單位和個人自己的原因,3年不到稅務機關領取“三代”稅款手續費的,稅務機關將停止支付手續費。

      5、單位對離退休人員發入離退休工資以外的獎金、補貼如何征收個人所得稅?

      答:根據《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函[2008]723號)文件規定,離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

      6、個人以優惠價格從房地產開發公司購得的店面如何計征個人所得稅?

      答:根據《國家稅務總局關于個人與房地產開發企業簽訂有條件優惠價格協議購買商店征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2008]576號)文件規定,房地產開發企業與商店購買者個人簽訂協議規定,房地產開發企業按優惠價格出售其開發的商店給購買者個人,但購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發企業對外出租使用。其實質是購買者個人以所購商店交由房地產開發企業出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款?! 「莞鋈慫盟胺ǖ撓泄毓娑ň?,對上述情形的購買者個人少支出的購房價款,應視同個人財產租賃所得,按照"財產租賃所得"項目征收個人所得稅。每次財產租賃所得的收入額,按照少支出的購房價款和協議規定的租賃月份數平均計算確定?!?/p>

     ?。ǘ?、印花稅

      一次性簽訂多年的房屋租賃合同,如何繳納印花稅?

      答:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定,財產租賃合同應當在合同簽訂時按租賃金額千分之一貼花。因此,一次性簽訂多年的租賃合同,應按租金一次性繳納印花稅。比如,一次性簽訂三年的房屋租賃合同,應當按照三年租金一次性繳納印花稅。

     ?。ㄈ?、企業所得稅

      1、外地的殘疾人在本地企業工作,本地企業是否可以享受加計扣除?

      答:《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號 )規定了企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備的條件,具體包括:

      1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議,并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

      2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

      3、定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

      4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

      上述條件并沒有對安置殘疾人是否為本地進行規定,因此,企業安置殘疾人,無論是否是本地的,如果符合財稅[2009]70號規定條件的,均可以享受加計扣除的優惠政策。

      2、母公司向子公司收取管理費怎么計算稅前扣除?總公司向分公司收取管理費應當怎樣處理?

      答:《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅發[2008]86號)規定,母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用,應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格,作為企業正常的勞務費用進行稅務處理,母公司向其子公司提供各項服務,雙方應簽訂服務合同或協議,明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等,凡按上述合同或協議規定所發生的服務費,母公司應作為營業收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。母公司以管理費形式向子公司提取的管理費,子公司不得在稅前扣除。

      《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定,在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。因此,新企業所得稅法中納稅人的認定是以法人為標準的。而分支機構不是獨立法人,其企業所得稅由總公司統一計算繳納,所以總機構向分支機構收取管理費,不涉及稅前扣除問題。

      3、企業總機構在上海,在常州設立一分支機構,上海總公司2010年度為小型微利企業,那在常州的分支機構是否要在常預繳企業所得稅?

      答:根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發[2008]28號)文件第十二條的規定,上年度認定為小型微利企業的,其分支機構不就地預繳企業所得稅。

      4、某公司是新成立的資產評估公司,擬申請核定征收企業所得稅,但是主管稅務機關不予批準。有何文件依據?

      答:《企業所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發[2008]30號)第三條規定,特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用該辦法。特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

      國家稅務總局《關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號)第一條規定,特定納稅人包括以下幾種類型的企業:1.享受《企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《企業所得稅法》第二十六條規定“免稅收入”優惠政策的企業);2.匯總納稅企業;3.上市公司;4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;5.從事會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;6.國家稅務總局規定的其他企業。

      5、企業給員工報銷的在職研究生學費,是否允許從職工教育經費科目列支?

      答:根據《關于印發〈關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建[2006]317號):企業職工教育培訓經費列支范圍包括:

      1、上崗和轉崗培訓;

      2、各類崗位適應性培訓;

      3、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;

      4、專業技術人員繼續教育;

      5、特種作業人員培訓;

      6、企業組織的職工外送培訓的經費支出;

      7、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

      8、購置教學設備與設施;

      9、職工崗位自學成才獎勵費用;

      10、職工教育培訓管理費用;

      11、有關職工教育的其他開支。

      對企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不得列入職工教育經費。

      6、我公司租用村委的房產生產經營,現在該房產政府要求拆遷,我公司獲得的拆遷補償款是否可以享受政策性搬遷的優惠政策?

      答:企業在搬遷過程中取得的“對租賃資產或沒有土地使用權的集體土地補償”不是對企業擁有的資產補償,其實質是提前解除租賃合約,產權所有者給予的違約金,因此,不符合總局的政策性規劃搬遷文件,企業應在取得收入時一次性確認收入。

      7、購買汽車繳納的車輛購置稅和牌照費能否計入固定資產原值計提折舊?

      答:《企業所得稅法實施條例》第五十八條規定,固定資產按照以下方法確定計稅基?。和夤旱墓潭ㄗ什?,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。由于車輛購置稅和牌照費是汽車達到預定用途前發生的支出,符合上述規定,可以計入固定資產原值計提折舊。

      8、投資方投入的舊固定資產,我企業以原購買發票價值入賬還是以評估價入賬?

      答:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十八條(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

     ?。ㄋ模?、征收管理

      納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得,而扣繳義務人應扣未扣稅款的,應負什么法律責任?

      答:根據《稅收征管法》第六十九條的規定,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的???。

     ?。ㄎ澹?、營業稅

      1、企業取得的贊助款是否要繳營業稅?

      答:根據《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答(之一)的通知>》(國稅函發[1995]156號)第16條規定,單位和個人取得的各種名目的贊助收入是否要繳納營業稅,主要看是否發生了向贊助方提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或有償轉讓不動產所有權的行為。如果沒向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權,此項收入屬無償取得,無需繳納營業稅;反之,此項贊助收入屬有償取得,應按規定繳納營業稅。

      2、房地產開發企業為其他單位代建房屋,如何征收營業稅?

      答:根據《國家稅務總局關于“代建”房屋行為應如何征收營業稅問題的批復》(國稅函[1998]554號)文件的規定,房地產開發企業取得土地使用權并辦理施工手續后根據其他單位要求進行施工,并按施工進度預收房款,工程完工后,辦理產權轉移等手續,應該按“銷售不動產”稅目征收營業稅,如房地產公司自備施工力量修建房屋,還應按“建筑業”稅目征收房地產開發企業的營業稅。

Copyright © 深圳市常州商會. All rights reserved.  
地址:深圳市南山區科苑南路南京大學深圳產學研基地B區504室

電話:0755-8652 2758 傳真:0755-8652 2759 電郵:[email protected]  商會QQ群:100032404